本文摘要：摘取　要：一个现代化的不具备高度竞争力的集团公司必定要不具备一个高效运转的财务运营体系。

摘取　要：一个现代化的不具备高度竞争力的集团公司必定要不具备一个高效运转的财务运营体系。财务管理的优劣事关集团公司能否构建资产的安全性、盈利性、流动性的平衡，从而构建整个集团公司的将来发展。

本文主要分析了目前集团公司广泛实施的财务运营体系的现状，剖析其不存在的问题，并从现实角度进行了对完备财务运营体系的设想。关键词：集团；财务；体系；设想 　一个原始的财务运营体系涵盖了财务基础设置体系、财务预算体系、财务核算体系、财务报表体系、财务分析体系以及财务风险管理体系等诸多子体系。

各个子体系的有效地运转确保了整个集团公司财务运营的效益。本文就各个子体系的运营现状、不存在的问题作出阐释，并根据目前集团公司的发展状况和未来前景对各个子体系的之后运营明确提出一定的建议。

一、财务运营体系的现状及问题（一）财务基础设置体系　　目前，略为不具规模的集团公司都能根据国家有关规定及生产经营的特点和管理拒绝，分开设置会计学机构，配有会计人员。集团公司总部成立财务部，专门负责管理集团公司财务管理工作，负责管理全面的组织、协商、指导所属单位的会计核算和管理工作。

随着国家及有关部门对企业资金管控的日益强化，很多集团公司都正式成立了财务结算中心，构建资金管理的平台化、制度化和规范化，提升资金利用率，防止资金风险。财务结算中心主要负责管理集团的资金集中统一管理，集团及所属单位的资金业务归口结算中心管理。

日常的资金承销以特定的模式构建集团资金的通盘用于，逐步构建内外部信贷筹资业务的统一管理，强化了资金调配及资金运作能力，提升了集团财务管理的效应。　　但是，有些集团公司财务机构职能相当大程度仅限于会计核算和资金拨给，虽已正式成立了财务结算中心展开资金统一管理，但是由于整体资金的短缺，使得结算中心没能更佳地获得资金集中管理的经济效应。此外在税务筹划、财务计划与监控、决策反对等方面的职能亦比较弱化，导致财务管理职能的充分发挥受到相当大的容许，有利于反对公司的战略发展。

（二）财务预算体系　　在集团战略目标的指导下，集团财务部负责管理的组织编成公司财务预算，采取相应的方法，搜集分析数据以确认支出定额标准、支出收益及开支规模，并在规定期限内编成预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表格，定期对各项财务预算继续执行情况、变动变动情况等展开分析，为领导决策和调整部门支出获取精确的数据。　　但是很多集团公司在编成支出时广泛推崇静态管理，忽略动态管理。仍使用传统的相同支出、定期支出等静态方法编成，仍以过去的经营活动为基础，确认未来的财务预算指标，忽略对外部环境的预测，导致企业财务预算指标与外部环境不相适应。

当支出指标微克、经营再次发生根本性变化时，并未及时调整或新增财务预算，使其脱离实际。并未建立相应的支出考核制度，导致支出的编成与继续执行互为瓦解，支出缺少刚性，影响其理应的权威性和严肃性。在分析支出继续执行情况时，仅有将支出值与继续执行情况展开非常简单的比例计算出来，而没对支出差异展开了解的、定量的分析，难以确定支出差异产生的实质原因，无法把支出继续执行情况与企业经营状况有机的联系。（三）财务核算体系　　财务核算是常态化的工作，跨越于财务工作的一直，是目前大部分集团公司广泛侧重和比较完备的一个体系。

在遵从和继续执行企业新的会计准则、现行有关的会计制度、税收政策法规上，大部分集团公司都有比较完备的制度加以规范，以全面、现实、正确地核算会计学六要素，按拒绝编报财务报表，并对经营成果展开分析。　　但是财务人员在日常工作中能否严苛按照国家制订施行的与会计工作涉及的法律法规，实事求是、客观公正地严肃审查缺席单据，严格控制各项费用的支出，不回避不存在无意间渎职违规的现象。会计学信息内容的现实、合法、精确、原始某种程度不存在疑点，必须内部审核部门、外部审核单位以及上级管理单位的联合监督。在大力探究节约成本、提高效益的途径和方法上，不存在更大的空间。

此外，财务队伍中，也不存在一些素质严重不足的人员，在自身能力方面尚待强化，集团财务部对这部分人员以及新进人员的培训及先前教育并未引发充足推崇。如此对一些机构可观的集团公司，必定不会影响会计核算的质量。

（四）财务报表体系　　财务报表体系是所指从有所不同侧面获取企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的系统，在报表的编成基础和编成流程等方面都有规范化的管理，相结合财务管理信息系统来修改简单的编制工作，保证向外上报报表的真实性、准确性、及时性，为公司管理层展开业绩评估与经营管理，理解长短期的财务状况与经营成果获取确保。　　企业的报表分成对外上报的，以核算信息居多的财务报表和上报管理层的，以经营管理信息居多的管理报表。

由于外部报表受到有关会计准则的约束，其获取的信息与公司管理层所必须的信息不存在口径上的差异，所以依赖核算口径的财务报表提供管理信息，不会造成决策的偏差。　　有些集团公司虽然有管理口径的报表，但是过多的信息以掌控居多，没带入非财务的信息，而且管理报表的结构、信息归集的口径、上报的频率等与管理决策的拒绝距离较近，因而无法有效地反对决策。

各部门构成反复或价值并不大的管理信息，一些有价值的管理信息沉积在基层，并未对系统到决策层，导致管理信息资源的浪费。　　（五）财务分析体系　　财务分析拒绝以会计核算和报表资料及其他涉及资料为依据，使用一定的分析技术和方法，对企业的盈利能力、营运能力、债务能力和快速增长能力等展开分析与评价，为投资者、债权人、经营者作出准确决策获取精确的信息或依据。

　　但目前财务分析主要是依据报表和受限资料对企业经营状况等展开分析，由于信息受限，其结果具备相当大的局限性，甚至不会背离实际状况；信息资料的可靠性不存在严重不足，忽略了供求关系、通货膨胀、物价变动、技术水平及其他外部社会经济因素对资产价值的影响，没能充份掌控企业价值的评估方法。财务分析的指标体系还仅限于传统的财务评价指标，并未还包括能体现企业未来盈利潜力的战略性指标，在一定程度上不会导致经营管理者的短视。　　根据企业战略管理的拒绝，财务分析工作不仅牵涉到到企业各方面的业务活动和各个业务环节，还牵涉到产品科学知识、技术科学知识、财经税收法规以及经济环境等方面的科学知识。

财务人员知识结构的单一，更容易使财务分析陷于单指标分析和辨别的误区，无法根据外部经济形势以及企业经营规划做到更加密切、更加必要的分析，所得出结论的分析结论否具备参考价值亦有一点厘清。（六）财务风险管理体系　　目前，集团公司都开始推崇财务监督的职能，强化内部掌控制度的建设，使更容易产生错弊而必须掌控防止的环节超过交错双向的抵挡。对根本性经济活动采行许可批准后制度与联签制度结合，确保对脆弱交易事项和根本性交易事项的监督管理。尤其是强化财务对根本性贸易、投资活动的参予，建立健全了集体决策机制。

　　但是，影响财务风险的因素既有宏观环境比如经济环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，也有企业自身的内部因素。目前，风险意识广泛逗留在资金层面，对外部因素的侧重程度过于，缺少适当的人才储备应付新形势下的金融危机所有可能造成的各种风险。财务决策相当大程度上倚赖经验决策、主观决策，缺少定量分析方法以及科学的决策模型展开风险评级，没创建一个有效地的风险预警系统以及风险防止机制。财务部门在合约的谈判、议定、遵守、追踪、销项这整个过程中，参予管理的程度较低，而企业绝大多数的风险都与合约问题有关，就很有可能造成合约款项的缴纳承销、甚至就其产生风险。

二、财务运营体系运作建议　　财务运营体系的效益不仅要求了一个集团公司财务系统的绩效，堪称整个公司生产经营顺利进行的有力确保。提升财务运营体系的效率，不仅是财务部门的职责，堪称集团公司各职能部门互相配合、共同努力的目标之一。

针对各个子系统不存在的问题建议从以下几个方面展开解决问题与完备：　　（一）财务基础设置体系　　根据公司的发展战略和发展阶段，适当调整财务机构的设置，彰显财务机构在公司管理体系中理应的职能；构建业务与财务的有机融合，强化税收筹划、财务分析和财务监控，提高决策反对力度；具体财务人员、各级业务人员和高层管理者之间的责权，提升的组织和管理的效率和效果。　　（二）财务预算体系　　竖立以企业战略目标为基础，把眼前利益与将来发展有机融合，增进企业可持续性发展的财务预算管理理念；强化的组织领导，完备财务预算管理工作职能区分，创建支出继续执行与掌控责任岗；在财务预算各项资金的立项申报、项目管理、资金管理、监督管理等各个环节增大管理力度，规范用于财务预算专项资金；各财务预算部门要综合运用法律、专业知识，同时协商各部门关系，提升财务预算管理水平和功效；大力强化动态管理，使用滑动支出、弹性支出、综合均衡支出等，使支出更为切合实际，使管理者能从静态和动态结合的角度做到企业近期目标和远期发展战略；考虑到外部环境因素的变化，如市场经济大环境、市场占有率、竞争对手情况和市场平均值盈利水平等，以强化应变能力和控制能力；创建支出考核制度，对责任单位和个人展开考核，约束各责任单位和个人合理利用企业资源，提升企业经济效益。（三）财务报表体系　　强化推崇现金流量表的主导地位，现金流量表是投资者和管理者不可或缺的报表，对评估企业的价值起着最重要的起到。

“现金流量为王”已获得财务理论界和实务界的普遍尊重。多达，国际上有多达60％的牵涉到吞并、并购的案例，是使用票据现金流量的方法来对企业价值展开评估。而目前部分集团公司依然以资产负债表和损益表居多，现金流量表格仍未获得理应的推崇，不少财务人员依然为编成现金流量表而犯难，这种状况急需提高。

　　强化推崇企业的管理会计学，创建以毛利贡献式损益表为核心的管理报表体系，从而创建起以符合管理市场需求为口径的、分级次、分类别、带入非财务信息的整个报表体系。充分发挥管理会计学在降低成本、提升利润方面的关键作用，为管理层获取及时、精确、全面、有针对性、有价值的管理信息，为管理决策获取反对，提升管理效率。　　（四）财务分析体系　　在日益简单的国际国内经济形势下，财务分析是企业展开财务监督和风险管理的前提。

为了更加深层次地解读财务报表数据，不应将经营情况与财务指标融合一起分析，详细分析董事会报告及其他信息来源中与企业经营情况有关的信息。在分析时可以将有所不同会计学方法的影响差异去除，将某些类似的、个别事件或因素去除，综合运用各种财务分析方法展开较为，以便互相取长补短，充分发挥财务分析的总体功能效应。同时，通过财务信息系统使用现代化技术手段展开财务分析，提升财务分析的效率和质量，从而解决问题现行分析成本高、时效性劣、无法处置类似事项或无意间事项的缺失。　　为了更加好地解决企业的核心问题：确保快速增长、提供盈利和掌控风险三者的均衡发展，不应创建基于快速增长、盈利和风险三因素的财务分析指标体系。

可考虑到建构以下核心指标体系：　　快速增长核心指标：销售收入增长率、资本性支出增长率、营运资本增长率、再行投资率　　盈利核心指标：营业毛利率、新的投资净额的预期收益率、税前投入资本收益率、税率　　风险核心指标：企业价值成长期、加权平均资本成本（五）财务风险管理体系　　首先，要创建基于现金流量的指标体系，因为现金流量指标比传统的利润指标更加精确更加现实，利润指标计算出来的基础是企业的利润，而企业的利润往往被粉饰，分析指标计算出来的数字无法现实地体现企业的经营情况。而现金流量指标取决于的是与现金流量有关的因素，现金流量牵涉到经营、投资与筹资活动，管理层和财务人员可以更加全面精确地评价企业的发展水平、收益质量以及利润能力，从而有效地防止财务危机，为决策获取可信的确保。　　其次，创建长年财务预警系统，主要还包括营运能力预警指标、盈利能力预警指标以及债务能力预警指标三个方面。同时针对预警信号根据明确情况下的风险偏爱、潜在风险应付方案的成本效益以及应付方案需要减少风险影响力和可能性的程度来评估风险应付的各种方案，制订必要的风险应付策略。

　　第三、培育战略型和经营型的财务人才。集团公司要发展壮大必定要考虑到国际化带给的一系列会计学和财务管理问题，最主要的是有所不同货币汇率差异和波动带给的财务风险以及财务报告编成的可玩性和风险。

这就拒绝财务人员必需强化汇率风险防止科学知识的自学，提升风险的辨识、分析和控制能力。同时必需解读和熟知所在地的会计准则和财务制度，按照国际会计准则编报财务报告，提升外语水平，以便理解国际前沿的战略管理理念与管理实务。　　综上所述，要建构一个完备高效的财务运营体系，就必需协商各体系按照具备竞争力企业财务管理的拒绝，展开专业化、规范化管理；创建集团财务战略体系的财经构架，提高集团公司财务管理能力、控制力、监督力，以更佳地协商企业快速增长能力、盈利能力、风险控制能力三者在集团公司特定环境中的关系，充分发挥财务系统在公司可持续发展中的促进作用。

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